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| 圖／經濟日報提供 |
5月報稅季來臨，今年有多項新制上路，包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅？本報特別製作報稅系列報導，深入淺出讓你當個省稅達人。
立法院去年三讀通過自今年1月1日起停止課徵證券交易所得稅，財政部表示，證所稅雖已廢除，今年5月申報去年綜合所得稅，當時證所稅還未落日，納稅人若有出售數量達應稅門檻，將會是最後一次申報證所稅。
納稅人若在去年處分三類股票：包括未上市櫃股票、興櫃股票達100張以上、以及出售2013年以後IPO公司股票，且以「承銷方式」取得股票並出售十張以上者，全都要核實課稅，持股在一年以上稅率12%、持股滿一年為7.5%、滿三年是3.75%。
安永會計師林志翔表示，證所稅是以家戶為單位申報計稅，不併入綜所稅總額計算，單獨分開計算稅額後，再合併綜所稅一起報繳，但若有虧損情形可扣抵所得，僅限當年度同一人得扣抵，且虧損不得在往後年度扣抵。例如，同一年度，夫妻一人賺錢，但一人賠錢，兩人無法盈虧互抵。納稅申報時，需檢附買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約報告書或其他證明買賣價格與日期的文件。
KPMG安侯建業專業組織策略長張芷提醒，民眾除了要留意交易股票是否屬於課稅範圍，還要注意申報股票的數量，以免漏報。
張芷表示，民眾出售興櫃的股票數量如為10萬股，就要申報證券交易所得。數量如果超過10萬股者，其出售「全部」的興櫃股票都必須核實課稅，不能只就超過10萬股部分辦理申報。
至於非承銷取得的IPO股票，無論出售數量多寡，都要就全部出售數量辦理申報。「承銷取得」是指初次上市或上櫃前最近一次的承銷，尚不包括興櫃或未上市、未上櫃階段所辦理之承銷。
張芷補充，民眾如有應該核實課稅的證券交易所得，無論所得額是盈虧或為零，都要記得依法申報，提供收入及成本證明文件給稽徵機關查核認定，不能因虧損就直接把收入總額申報為零。若稽徵機關無法掌握納稅義務人的股票取得成本資訊，就會依照規定的純益率推斷證券交易所得額、核定課稅。
領取股利 只能減半扣抵
2016-04-27 經濟日報 記者楊美玲／台北報導
因應財政健全方案去年上路，股票族須注意去年領取的股利，今年5月報稅時隨附股利所配發的可扣抵稅額，已無法全數抵減，只能夠減半扣抵，今年報稅為第一次上路適用。
自去年起兩稅合一制已經修法由「完全設算扣抵制」修改為「部分設算扣抵制」，即盈餘分配日在2015年1月1日以後者，股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數。
修法前居住者股東可扣抵稅額全數抵減綜所稅，修法後可扣抵稅額半數抵減綜所稅；若是非居住者股東，即去年在境內無住所且未住滿183天者，修法前可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分全數抵繳應扣繳稅額，修法後可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分半數抵繳應扣繳稅額。
安永會計師林志翔表示，個人股東在今年收到的股利憑單，就會反映此股東可扣抵稅額減半的效果。在申報個人綜合所得稅時，將股利總額納入「營利所得」類別，並將可扣抵稅額填入應納稅額之減項，再扣除其他抵減稅額後，可得應自行繳納稅額。
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